L’amortissement du matériel informatique et des biens de bureau, tels que les imprimantes et les photocopieurs, est une composante essentielle de la gestion financière et comptable des entreprises. Cet article examine en détail les durées d’amortissement, les règles fiscales applicables, les écritures comptables spécifiques, et fournit un exemple concret pour illustrer ces concepts.
Durée d’amortissement du matériel informatique
L’amortissement consiste à répartir le coût d’un actif sur sa durée d’utilisation prévue. Pour un ordinateur, une imprimante et un photocopieur, les durées d’amortissement typiques sont les suivantes :
- Ordinateur : 3 ans. Cette durée est généralement choisie en raison de l’évolution rapide de la technologie et de la diminution de la performance et de la valeur des ordinateurs au fil du temps.
- Imprimante : 3 à 5 ans.
- Photocopieur : 5 ans. Les photocopieurs ont une durée de vie utile plus longue, en partie à cause de leur coût initial plus élevé et de leur robustesse relative.
Ces durées peuvent être ajustées en fonction des pratiques spécifiques de l’entreprise, de l’intensité d’utilisation, et des conseils de l’expert-comptable.
Amortissement ou charge ?
Seuil de 500 € pour l’amortissement sinon enregistrement en charge
Selon le Code Général des Impôts (CGI), le matériel informatique ou matériel de bureau dont le coût d’acquisition est inférieur à 500 € HT peut être enregistré directement en charge dans le compte de résultat de l’année d’achat. Cela permet une déduction immédiate du coût d’achat du résultat imposable.
Enregistrement en immobilisation
Lorsque le coût des imprimantes ou des photocopieurs dépasse 500 € HT, ces biens doivent être enregistrés comme immobilisations dans le compte 2183 (Matériel de bureau) et amortis sur leur durée de vie utile. Cela permet de répartir le coût sur plusieurs années, alignant ainsi les dépenses avec les revenus générés par l’utilisation de ces actifs.
Amortissement des achats en pièces détachées
Lorsque l’achat est effectué en pièces détachées, comme un ordinateur et ses composants, l’ensemble doit être amorti si sa valeur totale dépasse 500 €. Par exemple, si le coût total des composants d’un ordinateur (écran, processeur, carte mère, etc.) est supérieur à 500 €, ils doivent être traités comme une immobilisation et non comme une charge directe.
Implications fiscales
Déduction fiscale
Les dotations aux amortissements sont déductibles du résultat fiscal, réduisant ainsi l’assiette imposable de l’entreprise. Par exemple, si une entreprise amortit un photocopieur pour un montant annuel de 1 000 €, ce montant viendra diminuer le résultat imposable de l’entreprise, réduisant ainsi ses impôts à payer.
Récupération de la TVA
La TVA payée sur l’achat d’imprimantes et de photocopieurs peut généralement être récupérée par l’entreprise si elle est assujettie à la TVA. Cela permet de récupérer le montant de la TVA payée, réduisant ainsi le coût net de l’achat.
Cession des biens
Lors de la cession de ces biens, toute différence entre la valeur comptable nette (valeur d’origine moins les amortissements cumulés) et le prix de vente peut entraîner une plus-value ou une moins-value :
- Plus-value : Si le prix de vente est supérieur à la valeur comptable nette, cette différence constitue une plus-value imposable.
- Moins-value : Si le prix de vente est inférieur à la valeur comptable nette, cette différence constitue une moins-value déductible.
Exemple avec l’achat de photocopieurs
Situation
Une agence de marketing basée achète deux photocopieurs pour professionnels à Paris pour un montant total de 12 000 € HT, soit 6 000 € HT par photocopieur (gamme Image Runner Advance de Canon). La TVA applicable est de 20 %.
Enregistrement comptable
- Enregistrement de l’achat :
- Débit : Compte 2183 (Matériel de bureau) : 12 000 €
- Crédit : Compte 404 (Fournisseurs d’immobilisations) : 12 000 €
- Débit : Compte 44562 (TVA déductible) : 2 400 € (12 000 € × 20 %)
- Crédit : Compte 404 (Fournisseurs d’immobilisations) : 2 400 €
- Calcul de l’amortissement :
- Durée d’amortissement choisie : 6 ansAmortissement annuel pour chaque photocopieur :
- Amortissement annuel total pour les deux photocopieurs :
- Écriture comptable de l’amortissement annuel pour l’année 1 :
- Débit : Compte 6811 (Dotations aux amortissements) : 2 000 €
- Crédit : Compte 28183 (Amortissements du matériel de bureau) : 2 000 €
Implications fiscales
- Déduction Fiscale :
- La déduction des 2 000 € d’amortissement réduit l’assiette imposable de l’entreprise pour l’année, permettant une réduction d’impôt.
- Récupération de la TVA :
- La TVA récupérable sur l’achat (20 % de 12 000 €) est de 2 400 €, réduisant ainsi le coût net à 9 600 €.
Cession d’un photocopieur
Après 3 ans, l’entreprise décide de vendre un des photocopieurs pour 3 000 € HT.
- Calcul de la valeur comptable nette :
- Valeur d’origine : 6 000 €
- Amortissements cumulés sur 3 ans : 3 000 € (1 000 € × 3 ans)
- Valeur comptable nette : 3 000 € (6 000 € – 3 000 €)
- Plus-value ou moins-value :
- Prix de vente : 3 000 €
- Valeur comptable nette : 3 000 €
- Plus-value ou moins-value : 0 € (3 000 € – 3 000 €)
Cet exemple illustre comment l’amortissement permet de répartir le coût des équipements sur leur durée de vie utile, tout en offrant des avantages fiscaux significatifs pour l’entreprise.
