Comprendre la déduction des frais réels
Dans la perspective de la déclaration de vos revenus de l’année 2024 pour l’impôt 2025, la déduction de 10% est appliquée automatiquement à vos salaires pour couvrir les frais professionnels. Cependant, si vous estimez que vos dépenses réelles dépassent ce forfait, vous avez la possibilité d’opter pour la déduction de leur montant exact : c’est l’option pour les frais réels. Ce choix est personnel et doit être effectué chaque année lors de la déclaration de revenus. L’intérêt de cette option réside dans la possibilité de déduire l’ensemble des frais nécessaires à l’exercice de votre profession, y compris les frais de repas, si certaines conditions sont remplies.
Déduction forfaitaire ou frais réels
La déduction forfaitaire de 10% ne requiert aucune justification et est plafonnée. Elle est conçue pour couvrir les dépenses courantes telles que les trajets domicile-travail et la restauration. À l’inverse, l’option pour les frais réels n’est pas plafonnée, mais elle exige la déclaration précise de vos dépenses et la conservation des justificatifs complets pendant trois ans. Cette option devient avantageuse dès que le total de vos frais réels dépasse 10% de vos salaires imposables.
Conditions d’éligibilité pour la déduction des frais de repas
Pour déduire vos frais de repas au titre des frais réels, vous devez être en mesure de justifier que votre activité professionnelle vous impose de prendre vos repas à l’extérieur de votre domicile. Cette obligation peut découler de vos horaires de travail ou de l’éloignement de votre domicile qui ne vous permet pas de rentrer déjeuner. De plus, vous devez supporter des frais supplémentaires de nourriture par rapport à la valeur d’un repas pris à domicile.
Calcul des frais réels de repas 2025
Le calcul des frais de repas déductibles dépend de votre situation, notamment de la présence ou de l’absence d’une restauration collective sur votre lieu de travail ou à proximité, et de la possession éventuelle de titres-restaurant. La valeur forfaitaire d’un repas pris au foyer est une référence essentielle dans ces calculs, il est indispensable de se référer aux informations fiscales actualisées pour l’année d’imposition concernée. En 2025, le montant de l’indemnité des frais de repas est de 5,45 € soit une augmentation de 10 centimes d’euros vs 2024.
| 2024 | 2025 |
| 5,35 € | 5,45 € |
Absence de restauration collective
Si vous ne disposez pas d’un mode de restauration collective sur votre lieu de travail ou à proximité, vous pouvez déduire la différence entre le prix du repas effectivement payé et la valeur forfaitaire d’un repas pris au foyer. Vous devez conserver les factures comme justificatifs. À défaut de justificatifs complets, une valeur forfaitaire de 5,45 € par repas (pour 2025) peut être admise.
Présence de restauration collective
Si vous avez accès à une restauration collective, la déduction est limitée à la différence entre le prix du repas payé à la cantine et la valeur du repas pris à domicile.
Repas « Gamelle »
Même si vous apportez votre propre repas (« gamelle »), la déduction est possible si vous ne pouvez pas déjeuner à votre domicile en raison de l’éloignement et que vous n’avez pas accès à une restauration collective. Dans ce cas, l’administration fiscale tolère une déduction forfaitaire, basée sur la valeur d’un repas pris au foyer (5,45 € pour 2025), sans avoir à fournir de justificatifs.
Titres Restaurant
Si vous bénéficiez de titres-restaurant, le montant que vous pouvez déduire est réduit de la part financée par votre employeur. Le calcul se fait ainsi : prix du repas payé – part employeur du titre-restaurant – valeur forfaitaire du repas à domicile.
Exemple de calcul des frais réels de repas
Contexte : Béatrice travaille à 20 km de son travail et apporte sa gamelle puisqu’elle ne dispose pas d’une restauration collective au sein de l’entreprise qui l’emploie.
Béatrice ne peut pas prendre son repas chez elle du fait de l’éloignement de son domicile (20 km rend le retour difficile pour une pause déjeuner) et comme elle n’a pas accès à une cantine ou à un restaurant d’entreprise, la déduction de ses frais de repas (« gamelle ») est possible.
Dans cette situation, l’administration fiscale tolère une prise en compte des repas en tant que frais réels déductibles sans justificatif, sur la base d’un forfait. Ce forfait est fixé à 5,45 euros par repas (en 2025).
Pour calculer le montant total déductible, il faut multiplier ce forfait par le nombre de jours travaillés dans l’année où Béatrice a apporté sa gamelle.
Exemple de calcul pour l’année 2025 :
Supposons que Béatrice travaille 5 jours par semaine et a pris sa gamelle pendant 220 jours en 2025.
- Montant forfaitaire par repas (2025) : 5,45 euros
- Nombre de jours avec gamelle : 220 jours
- Montant total des frais de repas déductibles : 5,45 euros/jour * 220 jours = 1199 euros
Béatrice pourra donc déclarer 1199 euros au titre de ses frais réels de repas pour l’année 2025, dans la mesure où elle remplit les conditions d’éloignement de son domicile et d’absence de restauration collective, et qu’elle opte pour la déduction des frais réels. Ce montant doit être indiqué dans la déclaration de revenus (cases 1AK à 1DK) sans être soustrait des salaires déclarés.
Toutefois, si Béatrice bénéficie de titres-restaurant, même si elle apporte sa gamelle, elle devra soustraire la part financée par son employeur du montant forfaitaire de 5,45 euros. Par exemple, si son employeur finance 50% d’un titre-restaurant d’une valeur de 8 euros (soit 4 euros), le montant déductible par repas serait de 5,45 euros – 4 euros = 1,45 euro.
Déclaration et justification des frais réels
Procédure de déclaration
Pour déclarer vos frais réels de repas à l’occasion des impôts 2025, vous devez remplir les cases 1AK à 1DK de votre déclaration de revenus. Vous ne devez pas soustraire le montant des frais réels des salaires déclarés dans les cases 1AJ à 1DJ. Vous devrez joindre une note explicative détaillant la nature et le montant de vos frais.
Obligations de justification
Il est impératif de conserver tous les justificatifs de vos dépenses de repas (factures de restaurant, justificatifs de l’éloignement du domicile, etc.) pendant une durée de trois ans, car l’administration fiscale peut vous demander de les produire en cas de contrôle.
