En tant que professionnel indépendant exerçant sous le régime BNC ou BIC, la question de la déductibilité de vos frais de repas lors de vos journées de travail se pose régulièrement. Bien que considérées initialement comme des dépenses personnelles, des règles spécifiques permettent, sous certaines conditions et limites, leur prise en compte dans votre résultat fiscal pour l’année 2025. Cet article vous accompagne pour appréhender ces modalités de déduction mais le conseil d’un expert-comptable spécialiste BNC reste l’idéal pour optimiser votre fiscalité.
Le principe de la déductibilité des frais de repas supplémentaires
La règle générale stipule que les dépenses personnelles d’un professionnel libéral ne sont pas déductibles de son bénéfice imposable. Cependant, une exception est admise pour les frais supplémentaires de repas engagés sur le lieu de travail. Ces frais supplémentaires correspondent à la différence entre le coût du repas pris à l’extérieur et la valeur d’un repas que vous auriez consommé à votre domicile.
Les conditions essentielles de la déduction
Pour que vos frais de repas soient déductibles en 2025, plusieurs conditions cumulatives doivent être remplies:
- Nécessité professionnelle : Les frais doivent être impérativement nécessités par l’exercice de votre activité professionnelle. Cela signifie que la distance entre votre lieu d’activité et votre domicile doit constituer un obstacle réel à ce que vous puissiez déjeuner chez vous durant votre pause. Cette appréciation se fera au cas par cas par l’administration fiscale, en tenant compte de la nature de votre profession, de vos horaires, et de l’éloignement de votre clientèle. Les dépenses résultant de convenances personnelles ne sont pas déductibles.
- Justification des dépenses : Vous devez pouvoir justifier de manière précise les frais engagés en conservant l’ensemble des pièces justificatives, telles que les notes de restaurant ou les factures de traiteur. Aucune déduction forfaitaire n’est possible sans ces justificatifs.
- Caractère supplémentaire des frais : Seule la fraction des dépenses qui excède le coût d’un repas pris à votre domicile est déductible. La valeur de ce repas à domicile pour 2025 est fixée à 5,45 € TTC. Cette même valeur s’applique si vous aviez préparé votre propre repas.
- Absence de caractère excessif : Le coût du repas pris en dehors de votre domicile ne doit pas être anormalement élevé. L’administration fiscale a établi un plafond de déduction au-delà duquel les frais sont considérés comme excessifs, fixé à 21,10 € TTC pour 2025.
Les seuils de déduction pour l’année 2025
En résumé, pour vos frais de repas de 2025:
- Valeur du repas pris à domicile (non déductible) : 5,45 € TTC.
- Plafond de déduction (au-delà duquel la dépense est excessive) : 21,10 € TTC.
- Montant maximal déductible par repas : 15,65 € TTC (soit 21,10 € – 5,45 €).
Exemples concrets d’application
Illustrons ces règles avec quelques exemples:
- Pour un sandwich acheté 5 € : Aucune déduction n’est possible, car le coût est inférieur à la valeur du repas pris à domicile (5,45 €).
- Pour un repas de 20 € : La déduction s’élève à 20 € – 5,45 € = 14,55 €. Ce montant est inférieur au plafond déductible.
- Pour un repas de 26 € : La fraction excédant le plafond de 21,10 € n’est pas déductible. La déduction maximale sera de 21,10 € – 5,45 € = 15,65 €.
Points importants à retenir
La possibilité de déduire les frais de repas concerne uniquement les travailleurs indépendants soumis à un régime réel d’imposition BIC ou BNC. Les micro-entrepreneurs (régimes micro-BIC et micro-BNC) ne peuvent pas bénéficier de cette déduction. Dans l’éventualité d’un contrôle fiscal, il est indispensable de conserver toutes les factures et notes de restaurant comme justificatifs. Pour les professionnels libéraux (BNC), la part déductible des frais de repas pris seul sur le lieu de travail est généralement à indiquer en ligne 24 « Autres frais de déplacements » de la déclaration n°2035. Il convient de distinguer ces frais des frais de réception ou de repas pris lors de formations.
